Standards of proof for "due diligence" of a taxpayer's conduct under Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation

Abstract

Дипломная работа посвящена исследованию критериев должной осмотрительности налогоплательщика при выборе коммерческой организацией нового контрагента, а также изучению методики действий по проверке и выявлению возможной налоговой неблагонадежности выбранного делового партнера. Объект исследования: выступают проблемы применения концепции «должной осмотрительности» поведения налогоплательщика и перспективы ее дальнейшего развития в российском налоговом праве. Предмет исследования: критерии проявления осмотрительного поведения налогоплательщика при ведении им хозяйственной и предпринимательской деятельности. Цель исследования: изучение механизма действия статьи 54.1 НК РФ в современной правоприменительной практике в рамках проявления налогоплательщиком должной осмотрительности в договорных отношениях и оценки рисков, возникающих в связи с невыполнением контрагентом своих налоговых обязательств. Задачи исследования: 1. Изучение истории развития принципа «должной осмотрительности» поведения налогоплательщика в свете статьи 54.1 НК РФ. 2. Исследование доктринального содержания концепции «должная осмотрительность», его оценка со стороны судов и налоговых органов. 3. Анализ судебной практики на предмет поиска существующих границ и критериев должной осмотрительности организации-налогоплательщика при выборе контрагента в отечественной правоприменительной практике и перечня документов, подтверждающих ее проявление. В результате исследования автором предложены действенные способов по разрешению существующих проблем применения статьи 54.1 НК РФ на практике, в частности, разработка наиболее актуальных рекомендаций по анализу и принятию организацией решения относительно возможности безопасного вступления в договорные отношения с новым контрагентом.

The diploma work is devoted to the study of the criteria of due diligence of a taxpayer in the selection of a commercial organization of a new counterparty, as well as the study of methods of action to verify and identify the possible tax unreliability of the selected business partner. Object of the research: problems of application of the concept of "due diligence" of taxpayer's behavior and prospects of its further development in the Russian tax law. Subject of research: criteria of manifestation of prudent behavior of a taxpayer in the conduct of its business and entrepreneurial activities. The aim of the research: the study of the mechanism of action of article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation in modern law enforcement practice in the manifestation by the taxpayer of due diligence in contractual relations and assessment of risks arising from the failure of the counterparty of its tax obligations. Research objectives: 1. Study the history of the development of the principle of "due diligence" of the taxpayer's behavior in the light of Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation. 2. Study of the doctrinal content of the concept of "due diligence", its assessment by courts and tax authorities. 3. Analysis of judicial practice for finding the existing boundaries and criteria of due diligence of a taxpayer organization when choosing a counterparty in domestic law enforcement practice and the list of documents confirming its manifestation. As a result of the study, the author proposed effective ways to resolve the existing problems of the application of article 54.1 of the Tax Code of the RF in practice, in particular, the development of the most relevant recommendations for the analysis and decision-making organization regarding the possibility of safe entry into a contractual relationship with a new business partner.