Financial assets: Recognition, measurement and reporting according to Russian Accounting Standards and IFRS

Abstract

Актуальность. Выбранная тема является актуальной, потому что финансовый рынок находится в состоянии постоянного развития, но вместе с тем категория финансовых активов и финансовых инструментов в России законодательно не установлена. Вместе с тем, на фоне глобализации и интеграции, международный стандарт по финансовым инструментам был изменен. Поскольку финансовые активы занимают существенный удельный вес в общей величине активов, то полнота их отражения, верность в оценке, точность при классификации могут значительно повлиять на мнение пользователя. Цель работы. Основная цель состоит в исследовании содержания категории «финансовые активы» и в сравнении подходов в части признания, оценки и отражения финансовых вложений, как части финансовых активов, по РСБУ и МСФО. Задачи исследования. Для достижения поставленной цели было необходимо изучить возникновения и содержание понятия «финансовые активы», в том числе с точки зрения теорий статического и динамического баланса, рассмотреть точки зрения различных авторов по данному вопросу, сравнить методологии по отражению и оценке финансовых активов и провести исследование по вопросу эффективности сделок. Объект исследования. Категория "финансовые активы", как сложнейшие составляющие системы активов предприятия. Предмет исследования. Теоретические, методологические и практические вопросы учета и анализа финансовых активов. Научная новизна. Выявлены принципиальные различия в терминологии, принципах классификации, а также в экономическом содержании категорий «финансовые активы» и «финансовые вложения», вытекающие из различий в методологии учета по РСБУ и МСФО. Проанализированы развитие финансового рынка и сопоставил с развитием его нормативно-правового регулирования. Определены проблемы достоверности оценки финансовых активов и вложений в российском и международном учете; Статистическую и информационную базу исследования составляют работы российских авторов: В.В. Ковалева, М.Л. Пятова, В. Е. Дешина, Т.Ю. Дружиловской, В.Б. Малицкой. и зарубежных авторов: Ришара Ж, Шерра И., Хендриксена Е.С., Ван Бреда. Нормативно-правовые акты, положения по бухгалтерскому учету и международные стандарты, регулирующие данный вопрос, официальные отчеты банков, официальные сайты информационной сети Интернет. Основным результатом магистерской диссертации является: Проведено сравнение экономического содержания категорий «финансовые активы», «финансовые вложений» и «финансовые инструменты»; Проведена сравнительная характеристика способов оценки финансовых активов согласно российским и международным стандартам; Раскрыты содержание методологических проблем, связанных с внедрением нового стандарта по учету финансовых инструментов МСФО 9. Рассмотрены примеры наиболее сложных ситуаций учета финансовых активов в соответствии с МСФО 9. Выводы, приведенные в работе, могут быть использованы в практике конкретных фирм при переходе на МСФО в части учета финансовых активов.

Relevance. The selected topic is relevant, because the financial market is in a state of constant development, but at the same time, the category of financial assets and financial instruments in Russia is not legally established. At the same time, against the backdrop of globalization and integration, the international standard on financial instruments was changed. Since financial assets occupy a significant share in the total value of assets, the completeness of their reflection, accuracy in the evaluation, accuracy in the classification can significantly affect the user's opinion. Objective. The main objective is to study the content of the category "financial assets" and compare approaches to recognition, assessment and reflection of financial investments, as part of financial assets, under RAS and IFRS. Objectives of the study. To achieve this goal, it was necessary to study the origins and content of the concept of "financial assets", including in terms of theories of static and dynamic balance, to consider the views of various authors on this issue, to compare methodologies for the reflection and valuation of financial assets and to conduct a study on the issue efficiency of transactions. Object of study. The category "financial assets", as the most complex components of the enterprise's asset system. Subject of study. Theoretical, methodological and practical issues of accounting and analysis of financial assets. Scientific novelty. Principal differences in terminology, classification principles, as well as in the economic content of the categories "financial assets" and "financial investments", resulting from differences in accounting methodology under RAS and IFRS, are revealed. The development of the financial market has been analyzed and compared with the development of its regulatory and legal regulation. The problems of reliability of the assessment of financial assets and investments in Russian and international accounting are determined. The statistical and information base of the research is made up of the works of Russian authors: V.V. Kovalev, M.L. Pyatov, V.E. Deshin, T.Yu. Druzhilovskaya, V.B. Malitskaya. The foreign authors: Richard J., Scherr I., Hendricksen E.S., Van Bred. Regulatory and legal acts, accounting regulations and international standards governing this issue, official reports of banks, official websites of the Internet information network. The main result of the master's thesis is: The economic content of the categories "financial assets", "financial investments" and "financial instruments" is compared; A comparative description of the methods of assessing financial assets in accordance with Russian and international standards; The content of the methodological problems associated with the implementation of the new standard on the accounting of financial instruments of the IFRS 9. Examples of the most difficult situations of accounting for financial assets in accordance with IFRS 9. Conclusions given in the paper can be used in the practice of specific firms in the transition to IFRS in the accounting of financial assets.