Assets as basic categories of accounting (a case of international and Chinese standard approaches)

Abstract

В Китае бухгалтерский баланс является важнейшей формой финансовой отчетности, как и во многих других странах мира. В современной учетной практике он состоит из численно равных сумм активов и пассивов. Актуальность данной работы заключается в том, что в настоящее время проблема интерпретации активов с точки зрения бухгалтерского учета все еще является дискуссионной в среде ученых и специалистов-практиков. Кроме того, в условиях реформирования китайской системы бухгалтерского учета появляется множество проблем, связанных с признанием, оценкой и отражением элементов отчетности, в том числе активов, по китайским и международным стандартам. Цель данной выпускной квалификационной работы состоит в сравнении подходов в части признания, оценки и отражения активов по МСФО и стандартам Китая как для крупных, публичных компаний, так и для предприятий малого бизнеса. В соответствии с целью исследования в дипломной работе решаются такие задачи: как изучить историю возникновения и становления понятия «активы», в том числе с точки зрения теорий статического и динамического баланса; оценить точки зрения современных авторов и их взаимосвязь с учетными теориями, определившими развитие бухгалтерского учета; сравнить подходы к признанию, оценке и отражению активов по МСФО и китайским стандартам для публичных компаний, определить концептуальные различия в учете и выявить проблемные аспекты оценки активов; сравнить подходы к признанию, оценке и отражению активов по МСФО и китайским стандартам для малых предприятий, выявить проблемные аспекты оценки активов. Научная новизна настоящего исследования заключается в следующем: проведено сравнение подходов по китайским и международным стандартам в части признания, оценки и отражения активов в отчетности; определены различия в подходах к признанию, оценке и отражению активов по МСФО и стандартам Китая для малых предприятий и выявлены проблемы перехода на МСФО малых предприятий в современных условиях. Практическая значимость данного исследования состоит в том, что главные выводы могут стать основой для обоснования использования стандартов МСФО для малых предприятий в Китае.

In China, the balance sheet is the most important form of financial reporting, as in many other countries of the world. In modern accounting practice, it consists of numerically equal amounts of assets and liabilities. The relevance of this work is that at present the problem of interpretation of assets from the point of view of accounting is still debatable among scientists and practitioners. In addition, in the context of reforming the Chinese accounting system, there are many problems associated with the recognition, assessment and reflection of reporting elements, including assets, according to Chinese and international standards. The purpose of this final qualification work is to compare approaches for recognizing, valuing and reflecting assets under IFRS and China standards for both large, public companies and small businesses. In accordance with the purpose of the research in the thesis, the following tasks are solved: how to study the history of the emergence and formation of the concept of "assets", including in terms of theories of static and dynamic balance; to evaluate the views of modern authors and their relationship with accounting theories that determined the development of accounting; compare approaches to the recognition, valuation and reflection of assets under IFRS and Chinese standards for public companies, identify conceptual differences in accounting and identify problematic aspects of asset valuation; compare approaches to the recognition, valuation and reflection of assets under IFRS and Chinese standards for small businesses, identify problematic aspects of asset valuation. The scientific novelty of this study is as follows: Comparison of approaches to Chinese and international standards in terms of recognition, assessment and reporting of assets in the reporting; differences in approaches to recognition, valuation and reflection of assets under IFRS and China's standards for small enterprises, and identified the problems of transition to IFRS for small businesses in modern conditions. The practical significance of this study is that the main findings can form the basis for justifying the use of IFRS standards for small enterprises in China.