Legal grounds for the exemption of operations from value added tax

Abstract

Цели и задачи исследования: 1. Определение правовой природы налоговой льготы,а также налоговых освобождений, предусмотренных главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). 2. Определение практических последствий отнесения тех или иных налоговых освобождений, указанных в главе 21 НК РФ, к категории налоговых льгот. 3. Разграничение налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) от смежных правовых явлений; 4. Анализ процедуры отказа от представленных главой 21 НК РФ налоговых освобождений. 5. Выявление связи права налогоплательщика на отказ от использования налогового освобождения с природой указанного освобождения. 6. Рассмотрение последствий пропуска срока, указанного для получения права на отказ от применения налогового освобождения. Выводы, сделанные по результатам исследования: 1. Недостаток законодательной техники, заключающийся в тенденции отказа от применения понятия "налоговых льгот" в части второй НК РФ, в частности в главе 21 НК РФ, который порождает правовую неопределенность в области классификации предоставленных законодателем освобождений по НДС. При анализе норм главы 21 НК РФ о налоговых освобождениях нагляден недостаток законодательной техники состоит в отказе от использования такого термина, как "налоговая льгота". Подобный отказ может ориентировать правоприменителя на то, что законодатель сознательно не применяет указанный институт, при наличии всех сущностных признаков налоговой льготы. Таким образов, несовершенство законодательного регулирования является причиной возникшей неопределенности и возникших судебных споров. 2. С практической точки зрения проблема в отношении отказа от применения представленных налоговых освобождений состоит в том, что регламентирована специальная процедура, связанная с подачей заявления. Однако при рассмотрении норм как налоговых льгот, представляется, что исходя из их сущности для отказа от них достаточно волеизъявления налогоплательщика, тогда как заявление является лишь документарным оформлением подобной воли. То есть в таком случае представляется возможным пропуск срока подачи такого заявления, то есть нарушение установленных процедур.

Purposes and research problems: 1. Definition of the legal nature of a tax benefit, and also the tax releases provided by chapter 21 of the Tax Code of the Russian Federation (further - the Tax Code of the Russian Federation). 2. Definition of practical consequences of reference of these or those tax releases specified in chapter 21 of the Tax Code of the Russian Federation to category of tax benefits. 3. Differentiation of tax benefits on a value added tax (further - the VAT) from the adjacent legal phenomena; 4. The analysis of the procedure of refusal of the tax releases presented by chapter 21 of the Tax Code of the Russian Federation. 5. Identification of communication of the right of the taxpayer for refusal of use of tax release with the nature of the specified release. 6. Consideration of consequences of the admission of the term specified for obtaining the right for refusal of application of tax release. The conclusions drawn by results of a research: 1. The lack of the legislative equipment consisting in a tendency of refusal of application of a concept of "tax benefits" of a part the second Tax Code of the Russian Federation, in particular in chapter 21 of the Tax Code of the Russian Federation which generates legal uncertainty of the fields of classification of the releases provided by the legislator by the VAT. In the analysis of standards of chapter 21 of the Tax Code of the Russian Federation on tax releases the lack of the legislative equipment is evident consists in refusal of use of such term as "tax benefit". The similar refusal can focus the law enforcement official on the fact that the legislator consciously doesn't apply the specified institute, in the presence of all intrinsic signs of a tax benefit. It images, imperfection of legislative regulation is the reason of the arisen uncertainty and the arisen lawsuits. 2. From the practical point of view the problem concerning refusal of application of the presented tax releases consists that the special procedure connected with filing of application is regulated. However by consideration of norms as tax benefits, it is represented that proceeding from their essence for refusal of them there is enough will of the taxpayer whereas the statement is only documentary registration of similar will. That is in that case the admission of a term of such statement, that is violation of the established procedures is obviously possible.