Accounting and tax problems of small businesses in the context of combating illegal tax optimization

Abstract

Для малого бизнеса ведение оптимального бухгалтерского и налогового учета представляет собой объективную необходимость. Цель работы - анализ проблем бухгалтерского и налогового учета малых предприятий, которые могут возникнуть в связи с применением различных инструментов налоговой оптимизации. Работа изложена в трех главах: первая посвящена бухгалтерскому и налоговому учету на предприятии малого бизнеса (правила организации и проблемы осуществления), во второй- изучается налоговая оптимизация, используемая предприятиями малого бизнеса (законная, формальная и незаконная), в третьей –анализируется практика налоговой политики компаниями в условиях борьбы с незаконной налоговой оптимизации. Эмпирическое исследование проведено на основании анализа арбитражной практики. На основании выявленных, наиболее часто встречающихся признаков хозяйственных операций, которые рассматриваются в судебной практике как признаки налоговой недобросовестности, построена критериальная матрица по выявлению налоговых рисков применения данных схем.

Maintaining optimal financial and tax accounting is an objective necessity for small businesses. The aim of the work is to analyze financial and tax accounting problems of small enterprises that may occur in connection with using of tax optimization measures. The work is presented in three chapters: the first chapter is devoted to financial and tax accounting in small business enterprise (rules of arrangement and implementation problems), the second one covers tax optimization used by small businesses (legal, formal and illegal), the third one comprises research of companies tax policies practice in the context of combating illegal tax optimization. The empirical research is based on the analysis of arbitration practice. Based on the identified, most common signs of business transactions, which are considered in court practice as signs of tax fraud, a criterion matrix has been built to identify the tax risks of using these schemes.