Permanent establishment in Russian International tax treaties

Abstract

В рамках настоящей работы было исследовано правовое регулирование статуса постоянного представительства, содержащееся в российских соглашениях об избежании двойного налогообложения. Институт постоянного представительства в Российской Федерации мало изучен. Исследования, которые проводились российскими авторами были сфокусированы на национальном регулировании. В настоящей же работе проведен анализ содержания российских соглашений об избежании двойного налогообложения и модельных актов. Целью настоящей работы является полноценный анализ статуса постоянного представительства и правового регулирования деятельности, приводящей к возникновению постоянного представительства, содержащихся в отечественных соглашениях об избежании двойного налогообложения. Первая глава посвящена концепции постоянного представительства в международном налогообложении. В рамках первой главы работы нами рассмотрено значение постоянного представительства для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения, в частности, рассмотрено понятие «прибыль предприятия», значение статьи 7 модельной конвенции ОЭСР с иными статьями, посвященными иным доходам. Кроме того, нами было проанализировано само понятие постоянного представительство, цели его введения, виды, а также те критерии, которые установлены модельными конвенциями Организации Объединенных Наций (далее - ООН) и ОЭСР, удовлетворение которых приводит к возникновению постоянного представительства на территории иностранного государства. Во второй главе работы нами представлено исследование особенностей применения концепции постоянного представительства в российских международных налоговых договорах. В основу главы был положен сравнительный анализ положений о постоянном представительстве во всех действующих российских соглашениях об избежании двойного налогообложения.

Within the framework of this work, the legal regulation of the status of a permanent establishment contained in Russian agreements on the avoidance of double taxation was investigated. The institute of Permanent establishment in Russian Federation has been little studied. The research conducted by russian authors were focused on national regulation. In the present work the analysis of the content of the russian agreements on avoidance of double taxation and model acts is carried out. The purpose of this work is a full-fledged analysis of the status of a permanent establishment and the legal regulation of activities leading to the emergence of a permanent establishment contained in domestic agreements on the avoidance of double taxation. The first chapter is devoted to the concept of permanent establishment in international taxation. Within the framework of the first chapter of the work, we have considered the importance of a permanent establishment for the purposes of applying double taxation agreements, in particular, the concept of "business profit", the meaning of article 7 of the OECD Model Convention and other articles devoted to other income. In addition, we analyzed the very concept of permanent establishment, the purposes of its introduction, types, as well as those criteria that are established by the model conventions of the United Nations and the OECD, which leads to the emergence of a permanent establishment on the territory of a foreign state. In the second chapter of the work, we present a study of the features of the application of the concept of permanent representation in Russian international tax treaties. The chapter was based on a comparative analysis of the provisions on permanent representation in all existing Russian agreements on the avoidance of double taxation.