Principal Purpose Test as an Anti-Avoidance Rule in the International Tax Law

Abstract

Тема диссертации: «Тест основной цели как антиуклонительное правило в международном налоговом праве»

Цели настоящей работы: - проведение анализа общего антиуклонительного правила, сформулированного в качестве теста основной цели в Многосторонней Конвенции по реализации мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения; - сопоставление теста основной цели с иными антиуклонительными правилами; - выявление проблем толкования и правоприменения теста основной цели. Для ее достижения данной цели будут решены следующие задачи: 1.Исследовать научную литературу, рассматривающую тест основной цели, его имплементацию в международные налоговые соглашения в рамках Мероприятий по Плану BEPS. 2.Изучить структуру теста основной цели и механизм его действия. 3.Сравнить тест основной цели с иными общими и специальными антиуклонительными правилами на международном и национальном уровне. 3.Выявить возможные проблемы применения теста основной цели и гармонизации антиуклонительных норм.

Theme of thesis: «The Principal Purpose Test as an Anti-Avoidance Rule in International Tax law»

The objectives of this work: - analysis of the general anti-avoidance rule, formulated as a Principal Purpose Test in the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting - comparison of the Principal Purpose Test with other anti-avoidance rules; - identifying the problem of interpretation and enforcement of the Principal Purpose Test. The goals to achieve these objectives are as follows: 1.Research the scientific literature examining the Principal Purpose Test, its implementation in international tax agreements in the framework of the Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting. 2. Study structure and mechanism of the Principal Purpose Test 3. Compare the Principal Purpose Test with other general and special anti-avoidance rules at the international and national level. 3. Identify possible problems with the application of the Principal Purpose Test.