Legal problems of paying VAT when providing services in electronic form

Abstract

Тема выпускной квалификационной работы: "Правовые проблемы уплаты НДС при оказании услуг в электронной форме". Объем ВКР - 65 страниц. При написании ВКР использовались 52 источника. В ВКР входит введение, три главы и итоговое заключение. Целями и задачами данной ВКР являлись: определение основных проблем, связанных с порядком уплаты НДС при оказании услуг в электронной форме, анализ изменений законодательства и достигнутых законодателем результатов, разработка предложений по улучшению правового регулирования рассматриваемой сферы, рассмотрение зарубежного опыта регулирования уплаты НДС при реализации услуг в электронной форме, анализ судебной практики. Во введении раскрывается актуальность исследования по выбранному направлению,ставятся цели и задачи работы. В первой главе раскрываются основные проблемы, возникающие с понятием электронной услуги, проблемы определения "электронной услуги" как объекта для целей налогообложения, а также рассматриваются вопросы избежания двойного налогообложения и проблемы соотношения лицензионных договоров и электронных услуг. Во второй главе рассмотрены правовые проблемы, связанные с постановкой на учет и снятием с учета налогоплательщиков, а также проблемы исчисления и уплаты НДС при реализации услуг в электронной форме налоговым агентом. В третьей главе изучен вопрос имплементации положений отчета ОЭСР по эффективному взиманию НДС в российскую правовую систему, что может способствовать разрешению правовых проблем, изложенных в главе 1 и 2 ВКР. Кроме того, в третьей главе рассмотрены Положения законопроекта о внесении изменений в НК РФ, касающиеся совершенствования уплаты НДС при реализации электронных услуг. Заключение посвящено основным выводам и предложениям по улучшению правового регулирования "налога на Google", а так же дана оценка необходимости самого "налога на Google".

Theme of the final qualifying work: "Legal problems of paying VAT when implementing services in electronic form". The volume of WRC is 65 pages. When writing WRC, 52 sources were used. The WRC includes an introduction, three chapters and a final conclusion. The objectives and tasks of this WRC were: to identify the main problems associated with the procedure for paying VAT when providing services in electronic form, analyzing changes in legislation and the results achieved by the legislator, developing proposals for improving the legal regulation of the sphere in question, consideration of foreign experience in regulating the payment of VAT when selling services in electronic form, analysis of judicial practice. The introduction reveals the relevance of research in the chosen area, sets goals and objectives of the work. The first chapter reveals the main problems that arise with the concept of electronic service, the problem of determining "electronic service" as an object for tax purposes, and also addresses the issues of avoiding double taxation and the problem of the correlation of license agreements and electronic services. The second chapter examines the legal problems associated with the registration and removal of taxpayers, as well as the problem of calculating and paying VAT when selling services in electronic form by a tax agent. The third chapter explored the implementation of the provisions of the OECD report on the effective collection of VAT in the Russian legal system, which can contribute to resolving the legal problems outlined in Chapter 1 and 2 of the WRC. In addition, in the third chapter, the provisions of the draft law on introducing amendments to the Tax Code of the Russian Federation, concerning the improvement of VAT payment in the implementation of electronic services are considered. The conclusion is devoted to the main conclusions and proposals for improving the legal regulation of the "tax on Google", as well as assessing the need for the "tax on Google".